2019年10月25日，寧夏石嘴山市中級人民法院公開審判劉某國等人虛開增值稅專用發(fā)票案。對主犯劉某國以“零口供”判處無期徒刑、剝奪政治權(quán)利終身，并處罰金50萬元，對其他12名犯罪嫌疑人及4家涉案單位也分別作出了相應(yīng)的有期徒刑等刑事判決。
此案是寧夏近二十年來破獲的第一起案值達10億級的特大虛開增值稅專用發(fā)票案，也是寧夏首例以“零口供”判處主犯無期徒刑的虛開增值稅專用發(fā)票案，案件的成功偵破為國家挽回了稅款損失近3000萬元，有力的打擊和震懾了涉稅違法犯罪的囂張氣焰。4月15日，石嘴山市公安局發(fā)布消息，揭開這起特大案件偵辦背后的故事。
討論案情
西藏的協(xié)查函揭開案件黑幕
2017年5月12日，西藏山南市給石嘴山市國稅局發(fā)來失控發(fā)票協(xié)查函，稱當?shù)匾患夜景讯鄰埳婕皵?shù)百萬元的增值稅專用發(fā)票開到石嘴山市多家企業(yè)，未繳納稅款，人就跑得不見蹤影了，要求市稅務(wù)部門協(xié)助調(diào)查處理。
因案情重大，石嘴山市稅務(wù)部門一方面按照有關(guān)規(guī)定責令該公司做進項轉(zhuǎn)出并補繳稅款，另一方面，由稽查部門對石嘴山市涉案公司開展稅務(wù)稽查工作；在隨后的幾天，從全國不同地方又陸續(xù)發(fā)來了涉及該家公司接受失控發(fā)票的協(xié)查函。
稅務(wù)稽查部門經(jīng)過初查，發(fā)現(xiàn)該公司所有人劉某國控制著3家公司均涉及接受失控增值稅專用發(fā)票情況，涉案金額達1億多元，遂向大武口公安分局經(jīng)偵大隊報案。
劉某國到案后拒不承認涉案情況是虛開行為，因證據(jù)不足，公安機關(guān)將劉某國釋放。
時間到了兩個月后，2017年7月24日，在市警稅協(xié)作機制聯(lián)系會上，市公安局和市國稅局主管領(lǐng)導、市經(jīng)偵支隊分管涉稅工作領(lǐng)導和市國稅局稽查局案件主查人員，共同對該案進行了分析把脈，有著豐富經(jīng)偵工作經(jīng)驗的民警敏銳的感覺到：這就是一個有組織、有分工，專業(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票犯罪團伙。
會上，聽了稽查人員和經(jīng)偵民警的分析后，時任石嘴山市公安局俞馨吾副局長當即拍板，成立“5.12特大虛開增值稅專用發(fā)票”專案組，從市局經(jīng)偵支隊、各分縣局抽調(diào)精兵強將會同稅務(wù)稽查人員，全力以赴開展偵查破案工作。7月25日一上班，石嘴山市國稅稽查局將前期稽查獲取的有關(guān)線索正式向市局進行了移交。
整理案卷
專案組在辦理立案手續(xù)的同時，就對主要犯罪嫌疑人劉某國進行了布控，并于當日下午將其抓獲。
到案后，面對偵查人員的訊問，劉某國因前期和公安機關(guān)有過“正面交手”的經(jīng)歷，再加上其利用2個月的“緩沖期”，早已和虛開增值稅發(fā)票的各個“上下游”公司串通訂立了攻守同盟，自覺“心里有底”，始終擺出一副“死豬不怕開水燙”的架勢，拒不承認。
尤其在談到案件實質(zhì)性問題時，其更是謊話連篇，要么就是閉口不談。但也正是由于他在偵查階段的“負隅抵抗”，為他最終被“零口供”判處無期徒刑奠定了夯實的“基礎(chǔ)”。
對案件臺賬進行分類
面對犯罪嫌疑人三緘其口、拒不配合的態(tài)度，專案組分析認為在現(xiàn)有證據(jù)下，對嫌疑人采取強制措施十分勉強。
作為案件主辦偵查員之一的張文軍同志頂著壓力非常堅定地說：“擒賊先擒王，把主要犯罪嫌疑人劉某國刑拘后，對其他涉案人員將是一個很大的震懾，同時為固定其他證據(jù)打下基礎(chǔ)�！蓖瑫r敏銳指出，“這個人如果不刑拘，案件就根本無法進展”，力主對主要犯罪嫌疑人采取了羈押措施，為案件后續(xù)打開突破口打下了基礎(chǔ)。
“在當時的背景下，你為啥如此堅定呢？底氣何在？”記者追問道。
“虛開增值稅專用發(fā)票的‘命門’是專用發(fā)票通過多層空轉(zhuǎn)后，必有資金回流，可以肯定地講該案嫌疑人百分之百是虛開犯罪�！眳⑴c過多次偵辦虛開增值稅專用發(fā)票案的張文軍說出了其中的“奧秘”。
自信的底氣來自自身的硬核實力。俞馨吾副局長為此給專案組下達“死命令”：“一定要把此案辦成精品案件，為國家挽回損失，讓犯罪嫌疑人付出應(yīng)有代價。”其后的幾個月，案件偵破陷入了膠著狀態(tài)，專案組每天都在開碰頭會，研究案件偵破進度，分析調(diào)整偵查方向。
“當時，我們壓力很大，查下游買家的發(fā)票，由于劉某國提前和他們達成‘攻守同盟’，好多證據(jù)被毀，偵查工作舉步維艱”，偵辦民警史自超說。
“劉某國公司90%發(fā)票來自西藏，為此，我們專案組一行4人立即奔赴事發(fā)地西藏，希望從中尋找到案件的蛛絲馬跡，打開缺口，一招制敵�！笔焐绞袊惢榫指本珠L郭漢軍說。
在西藏日喀則市、山南市國稅稽查局，兩地稅務(wù)部門和警方聯(lián)手合作，相互交換了各自掌握的證據(jù)，很快就查明了劉某國接受當?shù)亍捌ぐ尽北┝μ撻_增值稅專用發(fā)票的犯罪事實，當?shù)囟悇?wù)部門對劉某國接受的增值稅專用發(fā)票作出了虛開確認。至此，劉某國虛開增值稅發(fā)票犯罪事實已是鐵板釘釘。
“西藏之行，取得了關(guān)鍵證據(jù)，證實了案件性質(zhì)，為下一步案件偵查奠定了扎實的基礎(chǔ)�！睂０附M偵查員景建斌說。
四個月偵結(jié)
十億級特大虛開增值稅案件
西藏之行，關(guān)鍵證據(jù)在手，讓專案組倍感振奮。接下來對劉某國提請逮捕時，更是出現(xiàn)大的轉(zhuǎn)機。
檢察院根據(jù)公安機關(guān)前期偵查結(jié)果，認定犯罪嫌疑人張某剛擔任劉某國為實際控制人的5家公司會計，應(yīng)當熟知5家公司的涉案情況并幫助編制虛假會計憑證掩蓋犯罪事實，隨也對其作出了批捕決定。
8月28日，劉某國、張某剛被批準逮捕，該案涉及的虛開增值稅發(fā)票的本地公司負責人和財物人員，逐步到案供述了犯罪事實。
經(jīng)專案組查實，劉某國、張某剛等人自2016年8月份開始，利用他人身份信息注冊成立了石嘴山市昱辰晟鑫煤業(yè)有限公司、石嘴山市京北煤炭運銷有限公司、石嘴山市進遠通達礦產(chǎn)品銷售有限公司、平羅縣茂盛達煤業(yè)有限公司、石嘴山市浩遠達煤業(yè)有限公司5家“空殼公司”。
在沒有任何真實貨物交易的情況下，利用這5家公司從西藏、北京、上海等地的16家公司，以支付票面額7.5-7.8%的開票費，大肆虛開取得貨物品名為煤的增值稅專用發(fā)票進行抵扣，在沒有任何真實交易的情況下，再以票面額10%-13%的開票費，向銀川、平羅等7個省市63家企業(yè)虛開出售，從中賺取差價，牟取暴利。
進銷項總計近11億元，以上虛開的增值稅專用發(fā)票均被認證抵扣，給國家稅款造成了巨額損失。
偵查員整理的卷宗
“其實偵查過程異常艱辛，受當時條件所限，我們從各銀行調(diào)取資金流水證據(jù)都是紙質(zhì)的，各家銀行打印字體、格式不一致，我們都是拿著放大鏡在梳理資金回流數(shù)據(jù)�！本敖ū笳f到。
“十億級的資金流量，50多本案卷，我們用時4個多月，加班加點對每一筆資金流向進行分析，畫圖，最終形成完整的證據(jù)鏈條。”想起辦案時的艱難，景建斌的雙眼仿佛也“蒙上了一層薄霧”。
“為啥這樣做呢？”記者問到。
景建斌堅定地回答，“現(xiàn)在是以審判為中心，犯罪軌跡不能只是讓偵查員搞明白，更要讓檢察官和法官一看就能一目了然，所以，我們就想到以示意圖的形式把資金參與犯罪的軌跡展示出來，才能確保案件正常訴訟！”
“當我們把整個資金回流示意圖做出來后，檢察官和法官很快明白案件全過程，并對我們這一創(chuàng)新做法給與了肯定！”說起這件事，景建斌的眼睛里閃現(xiàn)著驕傲的光芒。
用匠心偵辦此案是廣大專案組共同的心聲�！拔覀儺敃r一心想盡快啃下這塊‘硬骨頭’！大家都拼了！其實最簡單、最省事的做法是聘請審計事務(wù)所進行審計。”“但我們這樣做一是想盡快查清事實，二是擔心案件相關(guān)人進行串供。”提起當時情景，專案組民警很自豪。
“自己分析的好處是涉案資金流動的軌跡一目了然。該案到訴訟階段時，劉某國等人先后聘請了區(qū)內(nèi)外許多知名律師，但從許多律師的閱卷和出庭反映，雖然他們代理過許多虛開增值稅專用發(fā)票案，但該案確實在偵查環(huán)節(jié)下了功夫，證據(jù)扎實，事實清楚，實在不好辯護。當時如果靠第三方進行審計，審計后只給出審計結(jié)果，資金參與犯罪的痕跡凸顯不出來，檢察院和法官就會心里沒底�！�
“說實話，如果請審計事務(wù)所進行審計，估計審計費一項可達100萬元左右，這也是給國家節(jié)省了一大筆費用�！庇彳拔嵴f。
案情詳細分析的目錄
“零口供”頂格判處 職業(yè)“掮客”受實刑
該案主犯劉某國可謂是對石嘴山非常熟悉，其在21世紀10年代，在煤炭市場火爆時，曾在烏海、石嘴山從事販煤。
后來，其發(fā)現(xiàn)了虛開增值稅專用發(fā)票這個“賺錢門道”后，就開始專門買賣增值稅發(fā)票。
調(diào)查時，專案組發(fā)現(xiàn)在此之前，劉某國還曾開過兩個“空殼”公司，在其一次將空白發(fā)票賣到甘肅崇信縣時，被甘肅省崇信縣公安局立案并取保候?qū)彛谌”：驅(qū)徠陂g，劉某國卻膽大妄為，繼續(xù)知法犯法。
且為了逃避打擊，他此后不用自己的真實信息注冊公司，而是冒用他人身份信息設(shè)立空殼公司，大肆從事虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，給國家稅收造成巨額損失。
一審法院量刑時認為其“情節(jié)特別惡劣、后果特別嚴重，依法應(yīng)當從重懲處”。
在庭審時，劉某國抱著“從輕”的僥幸心理，對自己的罪行當庭認罪，但法官當庭指出“其在案發(fā)后，既未供述、退繳其違法所得，也未補繳所欠國家稅款，給國家稅收造成巨額損失，嚴重破壞國家稅收秩序，對其不足以從輕處罰……”
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此次案件
還有一個細節(jié)值得注意
一些公司的財務(wù)人員為了牟利
不遵守會計法、做假賬、知法犯法
充當職業(yè)“掮客”
介紹虛開增值稅專用發(fā)票
該案中
中間介紹虛開的5名財務(wù)人員
均被判5年以下有期徒刑及緩刑
這在以前是沒有過的
來源：平安石嘴山 責任編輯：高翔
